نحوه تکمیل و ارسال فرم (ارسال بازخورد) در اظهارنامه پیش فرض مالیات بر ارزش افزوده دوره دوم تابستان سال ۱۴۰۳
با توجه به بازخورد دریافتی از فعالین اقتصادی و مودیان محترم در دوره جاری (دوره مالیاتی تابستان ۱۴۰۳) به منظور تسریع و تسهیل در فرایند دریافت درخواست مودیان جهت بررسی مقادیر بارگذاری شده از سامانه مودیان و در صورت لزوم به بروز رسانی و محاسبه مجدد آنها برای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره فوق فرمی تحت عنوان ارسال بازخورد طراحی و تعبیه شده است دین منظور مودیان محترم بدون نیاز به حضور در ادارات امور مالیاتی می‌توانند درخواست خود را به صورت الکترونیکی در فرم مربوطه به نشانی https://taxreturn.tax.gov.ir ثبت نمایند.
جهت حصول اطمینان نسبت به به روز رسانی مقادیر بارگذاری شده از سامانه مودیان و اعمال آن در اظهارنامه پیش فرض دوره مالیاتی تابستان به مودیان محترم پیشنهاد می‌گردد در اولین فرصت ممکن نسبت به ثبت و ارسال بازخورد اقدام نموده و با توجه به حجم بازخوردهای ارسالی در روزهای آخر آبان ماه این اقدام را به روزهای پایانی موکول ننمایند. همچنین با توجه به بررسی‌های به عمل آمده مشخص گردید که اکثر درخواست‌های ارسالی دوره گذشته ناشی از عدم اطلاع دقیق مودیان محترم نسبت به محاسبات سامانه مودیان بوده است لذا به مودیان محترم توصیه می‌شود پیش از ثبت بازخورد نسبت به بررسی و رعایت قواعد زیر اطمینان حاصل فرمایند:
- اطلاعات این اظهارنامه در تمامی جداول نشان دهنده آثار مالیاتی مربوط به صورت حساب‌های الکترونیکی اصلاحی ابطالی و برگشت از فروش می‌باشد که تاریخ صدور آنها از 01/04/1403 لقایت 31/06/1403 فارغ از تاریخ درج آن در کارپوشه است.
- چنانچه بر روی صورتحساب اصلی که در دوره تابستان صادر و در سامانه مودیان ثبت گردیده است صورتحساب‌های ارجاعی (اصلاحی برگشت از فروش و ابطالی با تاریخ صدور) 01/07/1403 به بعد صادر گردد در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی تابستان مودی صورتحساب اصلی لحاظ و محاسبات بر مبنای آن (صورتحساب اصلی بدون لحاظ صورتحساب ارجاعی) منعکس خواهد شد و آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب ارجاعی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی پاییز منعکس می‌گردد.
- در جداول (الف) و (ب) اطلاعات فروش و خرید صورتحساب‌های الکترونیکی اصلی با تاریخ صدور در دوره تابستان سال ۱۴۰۳ با لحاظ آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب الکترونیکی ارجاعی با تاریخ صدور در دوره تابستان برای این صورت حساب‌ها نمایش داده شده است.
- در صورتی که در دوره مالیاتی تابستان بر روی صورتحساب‌های صادره از تاریخ 01/01/1402 الی 31/03/1403، صورتحساب الکترونیکی ارجاعی صادر گردیده است آثار مالیاتی مربوط به آن صورتحساب‌های الکترونیکی ارجاعی در جداول (ج) و (د) نمایش داده شده است.
- آثار مالیاتی مربوط به هر اظهارنامه گمرکی بر اساس (تاریخ شماره رسید) و یا همان (تاریخ و زمان صدور) اعلامیه‌های واردات (ثبت شده در سامانه مودیان) در دوره اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوطه برای مودیان محترم لحاظ می‌گردد. به عنوان مثال در صورتی که (تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی “تاریخ کوتاژ”) در دوره تابستان بوده اما (تاریخ شماره رسید) مربوط به دوره پاییز باشد آثار مالیاتی مربوط به آن اظهارنامه گمرکی در دوره پاییز لحاظ خواهد شد.
- اعتبار و آثار مالیاتی صورتحساب‌های خرید در صورت تایید توسط خریدار یا تایید سیستمی در اظهارنامه منعکس می‌گردد لذا خریداران می‌بایست قبل از تکمیل فرم بازخورد نسبت به اطمینان از واکنش صورتحساب‌های در انتظار واکنش اقدام نمایند.
- صورتحساب‌های الکترونیکی نسیه توسط فروشنده با توجه به تبصره (۱) ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده تا زمانی که خریدار نسبت به تایید آن اقدام ننموده است نقدی تلقی شده و مالیات آن در دوره تابستان لحاظ می‌گردد لذا لازم است در این خصوص فروشندگان از واکنش خریداران نسبت به اینگونه صورتحساب‌ها مطمئن شوند.
- با توجه به ماده (۴) قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان صورتحساب‌های الکترونیکی صادره در دوره تابستان که خریدار نسبت به رد آن اقدام نموده است تا زمانی که فروشنده نسبت به ابطال آن اقدام ننموده باشد حسب مورد در محاسبات اظهارنامه تابستان لحاظ می گردد.
- در رابطه با صورتحساب‌های الکترونیکی خرید با برچسب عبور از حد مجاز تا زمانی که فروشنده پس از افزایش حد مجاز بابت دوره تابستان نسبت به صدور صورتحساب اصلاحی دارای حد مجاز با تاریخ صدور در تابستان اقدام ننموده باشد؛ در دوره تابستان برای خریداران مربوطه اعتبار مالیاتی لحاظ نمی‌گردد بدیهی است چنانچه در دوره‌های بعد نیز فروشنده در زمانی که حد مجاز دارد اقدام به صدور صورتحساب اصلاحی نماید و خریدار آن صورت حساب الکترونیکی را تایید و یا به صورت سیستمی تایید شود اعتبار خریدار در دوره صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی لحاظ خواهد شد.
- در خصوص صورتحساب‌های الکترونیکی نسیه که خریدار نسبت به درج اطلاعیه ثبت پرداخت آن اقدام نموده ضروری است فروشنده دریافت مبلغ را در سامانه مودیان تایید نماید لذا اعتبار مالیاتی ثبت پرداخت مربوط به فروش های نسیه دوره تابستان که توسط فروشنده تایید نگردیده است در اظهارنامه انعکاس نمی‌یابد در این خصوص لازم است که خریداران از واکنش فروشنده تا پیش از تاریخ 20/08/1403مطمئن شوند.
- صورتحساب‌های الکترونیکی با شرایط حق‌العمل کاری تا زمانی که آمر نسبت به تایید صورت حساب مجازی اقدام ننماید به عنوان صورت حساب‌های فروش یا خرید برای صادر کننده صورتحساب لحاظ شده و در محاسبات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۳ حق العمل کار انعکاس می‌یابد. در صورتی که آمر تا تاریخ 20/08/1403 صورتحساب مجازی را تایید نماید محاسبات مربوط به اقلام حق العمل کاری از محاسبات حق العمل کار کسر، و به محاسبات آمر اضافه می‌گردد.
